Justeringer i direkte skatter

Top Previous Next

De direkte skatter, Sy_o, kan ikke justeres direkte. Justeringen skal i stedet lægges i en af de forskellige komponenter i de samlede direkte skatter, som beskrevet nedenfor:

Sya	Arbejdsmarkedsbidrag (bruttoskat)
Syc	Selskabsskat
Syv	Vægtafgift
Sywp	Pensionsafkastskat
Syk	Kildeskatter
Syp	Andre personlige indkomstskatter

Relationerne for de direkte skatter følger alle samme form:

Hvor S er skatteprovenuet, t er skattesatsen og Y er skattebasen/indkomstbasen for skatten.

Der er således flere muligheder for at justere i skatteprovenuet. Justeringen kan lægges i skattebasen, Y, eller i skattesatsen, t. Desuden er det muligt at justere direkte i provenue-relationen, S. De fleste provenue-relationer vil have enten et J-led eller en korrektionsfaktor, og i nogle tilfælde begge dele. Det er op til brugeren at afgøre, hvor justeringen er mest hensigtsmæssig.

Nedenfor følger en række eksempler på justeringer i de direkte skatter:

En justering i arbejdsmarkedsbidraget, således at arbejdsmarkedsbidraget øges med 1 mia. i år 1, kan foregå ved at justere satsen for arbejdsmarkedsbidraget (t):

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES tsyae = @tsyae + 1000/(Ysya[2024]*ksya[2024]) ;
  SIM <2024 2036> ;

Justeringen i arbejdsmarkedsbidraget kan også ligge i indkomstbasen, Ysya. Her ændres der i J-leddet:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES JYsya = @JYsya + 1000/(tsya[2024]*ksya[2024]) ;
  SIM <2024 2036> ;

Justeringer i husholdningernes vægtafgifter, Syv, kan foretages enten i satsen for vægtafgiften eller i J-leddet i relationen. I eksemplet er satsen for vægtafgiften øget:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2024> tsyv + $ 0.001 ;
  SIM <2024 2036> ;

Hvor $ betyder at ændringen i tsyv fastholdes i årene efter år 1.

Selskabsskatten, Syc, indeholder foruden den "almindelige" selskabsskat, Syc_cr og Syc_cf, også selskabsskat betalt af kulbrinteselskaber Syc_e samt selskabsskat betalt af husholdninger, Syc_h. Satsen for selskabsskatten, tsyc, er eksogen, og ændringer i selskabsskatten kan derfor fås ved at ændre den direkte. Her er selskabsskattesatsen hævet med 1 pct. point:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2036> tsyc + 0.01 ;
  SIM <2024 2036> ;

Satsen for selskabsskat betalt af kulbrinteselskaber hedder tsyc_e og er forskellig fra satsen for selskabsskat betalt af øvrige selskaber. tsyc_e er eksogen ligesom tsyc og ændringer i selskabsskatten betalt af kulbrinteselskaber kan derfor fås ved at ændre tsyc_e direkte. I nedenstående eksempel er selskabsskattesatsen betalt af kulbrintevirksomheder hævet med 1 pct. point:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2036> tsyc_e + 0.01 ;
  SIM <2024 2036> ;

Skatteprovenuet fra kulbrinteselskaber kommer desuden fra en særlig tillægsskat ved høj oliepris, syct_e. Denne tillægsskat ligner de øvrige selskabsskatteprovenuer i den forstand, at det er tale om en skattesats t der ganges på en skattebase Y, den adskiller sig dog ved, at skattesatsen tsyct_e er afhængig af olieprisen.

tsyct_e er som udgangspunkt = 0, men bliver = 5 pct. i år, hvor olieprisen er mellem 75 og 85 USD per tønde (2017-niveau) og = 10 pct. i år hvor olieprisen overstiger 85 USD per tønde (2017-niveau). Grænsen for tillægsskatten tsyct_e øges med 2 pct. årligt fra og med 2018. Det vil sige, at tsyct_e = 5 pct. hvis olieprisen ≥ 75*(1,02)^t hvor t = 1 i 2018 og = 10 pct. hvis olieprisen ≥ 85*(1,02)^t hvor t = 1 i 2018.

Nedenstående eksempel hæver permanent tsyct_e til 10 pct., som følge af et permanent stød til olieprisen sådan at boil > 85*(1,02)^t i perioden 2023 - 2035:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2036> boil = 130 ;
  SERIES <2024 2036> tsyct_e = 0.10 ;
  SIM <2024 2036> ;

Bemærk at dette forsøg ikke er realistisk, idet ændringen i olieprisen på de udenlandske omkostninger ikke er modeleret i ADAM og derfor har eksperimentet ikke en effekt på de udenlandske priser. Læs mere om dette i afsnit 3.9

Der kan også justeres i skatteprovenue-relationen. Relationen for Syc_cr indeholder både et J-led og en korrektionsfaktor. Her øges provenuet med 1 mia kr. ved en justering af korrektionsfaktoren:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES ksyc_cr = @ksyc_cr + 1000/(tsyc[2024]*(bsyc[2024]+ktsyc[2024]*
                   (1-bsyc[2024]))*(Ysyc_cr[2024]+Ysyc_cr[2020])/2) ;
  SERIES ksyc_cf = @ksyc_cf + 1000/(tsyc[2024]*(bsyc[2024]+ktsyc[2024]*
                   (1-bsyc[2024]))*(Ysyc_cf[2024]+Ysyc_cf[2020])/2) ;
  SIM <2024 2036> ;

Skattemæssige afskrivninger, Ivps, er en vigtig del af beskatningen af selskaberne. Der er skattemæssige afskrivninger for både maskin- og bygningsinvesteringer. Her følger et eksempel, hvor profilen for skatteværdien af maskininvesteringerne, Ivmps, ændres, så de skattemæssige afskrivninger i anskaffelsesåret er 5 pct. point mindre:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2036> bivmp  + -0.05 ;
  SERIES <2024 2036> bivmp0 + -0.05 ;
  SERIES <2024 2036> bivmp1 + -0.05 ;
  SIM <2024 2036> ;

Der er også muligt at justere i indkomstgrundlaget for selskabsskatten. Her følger et eksempel, hvor grundlaget for selskabsskatten, Ysyc, øges med 1 mia. kr.:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES JRYsyc_cr = 1000/(Ysyc_cr[2024]+Ysyc_cf[2024]) ;
  SERIES JRYsyc_cf = 1000/(Ysyc_cr[2024]+Ysyc_cf[2024]) ;
  SIM <2024 2036> ;

For pensionsafkastskatten eller realrenteafgiften, Sywp, har LD og ATP-ordningerne selvstændige provenuerelationer i Sywpcr_ld, Sywpcr_dmp, Sywpcr_sp og Sywpcr_atp. Pensionsafkastskatten for øvrige pensionsordninger i pensionskasser og pengeinstitutter ligger i variablen Sywp_bf. Satsen for pensionsafkastskatten kan hæves med 1 pct. point således:

  READ lang24 ;
  SERIES <2024 2036> ztsywp + 0.01 ;
  SIM <2024 2036> ;

Provenuet for pensionsafkastskatten eksklusiv LD og ATP-ordningerne kan ændres ved at aktivere j-leddet i Sywp_bf-relationen. Realrenteafgiften hæves med 1 mia. kr. således:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES <2024 2024> JSywp_bf + 1000 ;
  SIM <2024 2036> ;

Personlige indkomstskatter

Den største skatteindtægtskilde er de personlige indkomstskatter. Under denne hovedgruppe af direkte skatter finder vi:

Personlige indkomstskatter	Ssys og Ssysp
Ejendomsværdiskatten	Ssyej
Aktieskatten	Ssya
Virksomhedsskatten	Ssyv
Dødsboskatten	Ssyd

De personlige indkomstskatter opkræves enten på grundlag af personlig indkomst (Ysp) eller på grundlag af skattepligtig indkomst (Ys). Derudover skelnes mellem forskellige socioøkonomiske grupper. Der er seks socioøkonomiske grupper:

Selvstændige og medhjælpende ægtefæller

Lønmodtagere

Ledige

Modtagere af efterløn

Alderspensionister

Øvrige skattepligtige

Det er muligt at arbejde med de personlige indkomstskatter på flere aggregeringsniveauer. Det afgøres af regimedummyerne dsk1 og dsk2. Der er tre forskellige muligheder:

dsk1 = 0, dsk2 = 1	Provenuer for enkelte skattearter og socioøkonomiske grupper
dsk1 = 0, dsk2 = 0	Provenuer for hver enkelt skatteart
dsk1 = 1, dsk2 = 0	Kun makroskattefunktion for hhv. Ysp og Ys

Den personlige indkomst er grundlag for bundskatten; bundskatteprovenuet hedder Ssysp1, og skattesatsen hedder tsysp1. Her følger fire forskellige eksperimenter med bundskatten. Eksperimenter med de øvrige personlige indkomstskatter kan gennemføres på samme måde.

I første eksempel hæves satsen for bundskatten 1 pct. point:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dsk1 = 0 ;
  SERIES Dsk2 = 1 ;
  SERIES <2024 2036> tsysp1 + 0.01 ;
  SIM <2024 2036> ;

Dernæst hæves indkomstbasen med 1 mia., vha. J-leddet for den disponible indkomst, Ysp. Ændringen vil også påvirke øvrige skatter, hvor grundlaget er personlig indkomst:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dsk1 = 0 ;
  SERIES Dsk2 = 1 ;
  SERIES <2024 2024> Jysp + 1000 ;
  SIM <2024 2036> ;

I eksempel 3 justeres makroskattesatsen, således indkomstskatten stiger med 1 mia. permanent:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dsk1 = 1 ;
  SERIES Dsk2 = 0 ;
  SERIES tssp0e = @tssp0e + (1000/(Ysp[2024]*kssysp[2024])-tssp1[2024]*kbysp[2024]) ;
  SIM <2024 2036> ;

I eksempel 4 bruges relationens k-faktor:

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dsk1 = 1 ;
  SERIES Dsk2 = 0 ;
  SERIES kssysp = @kssysp + 1000/((tssp0[2024]+tssp1[2024]*kbysp[2024])*Ysp[2024]) ;
  SIM <2024 2036> ;

Det skal bemærkes at Dsk1=1 i de to sidste eksempler, og det er altså makroskatterelationen, der benyttes. Det er derfor ikke muligt at afgøre om der er tale bund-, mellem- eller topskat.

Skattenedslag

I forbindelse med Forårspakken 2.0, blev sundhedsbidraget udfaset med 1 pct.-point om året i perioden 2012-2019, samtidig som bundskatten blev øget tilsvarende, som modsvar til udfasningen. Siden renteudgifter giver fradrag i sundhedsbidraget, men ikke i bundskatten – førte udfasningen til en reduktion i skatteværdien af rentefradraget. For at kompensere for faldet og for at bevare rentefradraget på 2009-niveau, indeholder skatteaftalen derfor et nedslag i skatten for negativ kapitalindkomst under 50.000 kr. (100.000 kr. for ægtepar). Fra 2020 udgør skattenedslaget 8 pct., svarende til størrelsen på sundhedsbidraget. Mere information om skattenedslaget og dens implikationer for de personlige indkomstskatter i ADAM findes i TMK120618.

Herunder følger eksempler for skattenedslaget i ADAM.

Det første eksempel reducerer satsen for skattenedslaget med 1 pct. point. Det sker ved at først eksogenisere satsen, dvs. ved at sætte Dtssyn = 1 (les mære om eksogenisering i afsnit 5). Derefter trækkes 1 pct. point fra skattesatsen.

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dtssyn = 1 ;
  SERIES ztssyn = @tssyn - 0.01  ;
  SIM <2024 2036> ;

Det næste eksempel ændrer satsen for at reducere skattenedslaget med 1 mia.kr. over hele perioden. Det gøres ved at bruge udtrykket for skattenedslag i mio.kr. Ssyn, som andel af samlede renteudgifter som giver skattenedslag.

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES Dtssyn = 1 ;
  SERIES ztssyn = @tssyn - 1000/((bssyn0+kbssyn*bssyn1*100)*Tippps)  ;
  SIM <2024 2036> ;

Det tredje eksempel reducerer andelen af renteudgifter som ligger under loftet for skattenedslag, bssyn0, med 10 pct.

  READ lang24 ;
  TIME 2024 2036 ;
  SERIES bssyn0 = @bssyn0*.9  ;
  SIM <2024 2036> ;